PVM mokėtojo registracija privaloma, kai atlygis už šalyje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 EUR. Riba slenkanti, todėl ji gali būti peržengta bet kurį mėnesį, ne tik metų pabaigoje. Savanoriškai registruotis dažniausiai apsimoka dirbant su klientais PVM mokėtojais ir turint daug pirkimų su PVM.
Trumpai apie PVM registraciją
Kas yra PVM mokėtojo registracija ir ką ji reiškia praktiškai
PVM mokėtojo registracija – tai įmonės ar kito apmokestinamojo asmens įrašymas į pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų registrą ir PVM mokėtojo kodo suteikimas. Šią procedūrą ir jos pagrindus reglamentuoja Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas. Registracija nėra automatinė: naujai įsteigta bendrovė PVM mokėtoja netampa vien todėl, kad pradėjo veiklą – prievolė arba teisė registruotis atsiranda tik esant konkrečioms aplinkybėms.
Praktiškai statusas pakeičia keturis dalykus vienu metu. Pirma, prie parduodamų prekių ir paslaugų kainos pradedamas skaičiuoti PVM, o sąskaitose faktūrose atsiranda mokesčio suma ir Jūsų PVM mokėtojo kodas. Antra, atsiranda teisė atskaityti pirkimo PVM – tai yra susigrąžinti mokestį, sumokėtą perkant prekes ir paslaugas veiklai. Trečia, atsiranda prievolė reguliariai teikti PVM deklaracijas ir mokėti mokestį net tais laikotarpiais, kai pardavimų beveik nebuvo. Ketvirta, apskaita tampa detalesnė: kiekvienas dokumentas turi būti tvarkingas, nes būtent jis pagrindžia atskaitą.
Svarbu suprasti, kad PVM įmonei nėra sąnauda. Tai tranzitinis mokestis: jį sumoka galutinis vartotojas, o įmonė veikia kaip tarpininkė, surenkanti mokestį ir pervedanti jį biudžetui. Todėl klausimas „ar apsimoka registruotis“ iš tikrųjų yra klausimas apie tai, kas yra Jūsų klientai ir kiek pirkimo PVM sukaupiate patys. Jei apskaitos nuo pat pradžių netvarkote patys, šiuos skaičiavimus verta aptarti su buhalteriu – juos apimame teikdami buhalterinės apskaitos paslaugas.
Straipsnyje aprašomi principai ir dažniausiai pasitaikančios situacijos, tačiau tai nėra individuali mokestinė konsultacija. Konkretus atvejis priklauso nuo veiklos pobūdžio, klientų struktūros ir sandorių geografijos, todėl sprendimą dėl registracijos visada verta patikrinti su apskaitos specialistu.
Kada PVM mokėtojo registracija privaloma
Pagrindinis atvejis, dėl kurio kyla daugiausia klausimų – apyvartos riba. Registruotis PVM mokėtoju privaloma, kai atlygis už šalies teritorijoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 EUR. Ši suma vertinama nuolat, o ne kartą per metus, ir būtent čia dažniausiai suklystama.
Antras savarankiškas pagrindas – prekių įsigijimas iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių. Kai per kalendorinius metus įsigyjamų prekių vertė peržengia teisės aktuose nustatytą ribą, prievolė skaičiuoti PVM nuo įsigijimų atsiranda net ir tada, kai pardavimų apyvarta yra visai nedidelė. Trečias atvejis – paslaugų, kurių suteikimo vieta laikoma Lietuva, įsigijimas iš užsienio tiekėjų arba jų teikimas kitų ES valstybių apmokestinamiesiems asmenims. Tokiose situacijose PVM mokėtojo kodo prireikia be jokio ryšio su 45 000 EUR riba.
Ketvirta grupė – specifinės veiklos, kurioms taikomos atskiros taisyklės: nuotolinė prekyba vartotojams kitose ES valstybėse, elektroninių paslaugų teikimas fiziniams asmenims, sandoriai su nekilnojamuoju turtu. Šiais atvejais registracijos poreikį lemia ne bendra apyvarta, o sandorio pobūdis ir vieta. Todėl prieš pradedant naują veiklos kryptį – pavyzdžiui, atidarant elektroninę parduotuvę užsienio rinkoms – registracijos klausimą verta įvertinti iš anksto, o ne po pirmųjų pardavimų.
| Registracijos pagrindas | Kada atsiranda | Ką svarbu žinoti |
|---|---|---|
| Apyvartos riba | Kai atlygis per paskutinius 12 mėn. viršija 45 000 EUR | Riba slenkanti – tikrinama kiekvieną mėnesį |
| Prekių įsigijimas iš ES | Peržengus teisės aktuose nustatytą įsigijimų vertės ribą | Veikia savarankiškai, nepriklausomai nuo pardavimų |
| Paslaugos iš ES ir į ES | Nuo pirmo tokio sandorio | PVM kodo reikia net esant minimaliai apyvartai |
| Savanoriška registracija | Bet kada, esant vykdomai ar pradedamai veiklai | Sprendimas grindžiamas klientų struktūra ir pirkimais |
| Susijusių asmenų grupė | Kai bendra kontroliuojamų asmenų apyvarta viršija ribą | Riba vertinama ne vien pagal vieną įmonę |
Kaip skaičiuojama slenkanti 45 000 EUR riba
Dažniausiai pasitaikantis nesusipratimas – įsitikinimas, kad riba skaičiuojama kalendoriniais metais ir kad sausio 1 dieną skaitiklis atsistato į nulį. Taip nėra. Riba yra slenkanti: kiekvieną mėnesį sudedamos paskutinių dvylikos mėnesių atlygio sumos, ir jei gautas rezultatas viršija 45 000 EUR, prievolė registruotis atsiranda būtent tą mėnesį. Naujas mėnuo įtraukiamas į sumą, o seniausias iš jos iškrenta – todėl langas nuolat slenka pirmyn.
Praktinė pasekmė paprasta: ribą galima peržengti bet kurį mėnesį, taip pat ir tokį, kurio apyvarta buvo maža. Užtenka, kad iš dvylikos mėnesių lango iškristų dar mažesnis praėjusių metų mėnuo. Žemiau pateiktas iliustracinis pavyzdys su apvalinta apyvarta – tai paaiškinimas, o ne teisės akto citata ar konkretaus atvejo skaičiavimas.
| Mėnuo | To mėnesio apyvarta | Paskutinių 12 mėn. suma | Būsena |
|---|---|---|---|
| 1 mėnuo | 3 000 EUR | 3 000 EUR | Riba neviršyta |
| 2 mėnuo | 3 200 EUR | 6 200 EUR | Riba neviršyta |
| 3 mėnuo | 3 500 EUR | 9 700 EUR | Riba neviršyta |
| 4 mėnuo | 3 400 EUR | 13 100 EUR | Riba neviršyta |
| 5 mėnuo | 3 800 EUR | 16 900 EUR | Riba neviršyta |
| 6 mėnuo | 3 600 EUR | 20 500 EUR | Riba neviršyta |
| 7 mėnuo | 4 000 EUR | 24 500 EUR | Riba neviršyta |
| 8 mėnuo | 3 900 EUR | 28 400 EUR | Riba neviršyta |
| 9 mėnuo | 4 200 EUR | 32 600 EUR | Riba neviršyta |
| 10 mėnuo | 4 100 EUR | 36 700 EUR | Riba neviršyta |
| 11 mėnuo | 4 300 EUR | 41 000 EUR | Artėjama prie ribos |
| 12 mėnuo | 4 000 EUR | 45 000 EUR | Riba pasiekta, bet neviršyta |
| 13 mėnuo | 4 500 EUR | 46 500 EUR (1 mėnuo iškrito) | Riba viršyta – atsiranda prievolė |
| 14 mėnuo | 4 400 EUR | 47 700 EUR (2 mėnuo iškrito) | Veikiama jau kaip PVM mokėtojo |
Pavyzdyje matyti esmė: dvyliktą mėnesį suma dar tilpo į ribą, o tryliktą – jau ne, nors to mėnesio apyvarta buvo įprasta. Skaičiuojant kalendoriniais metais, trylikto mėnesio apyvarta būtų tik 4 500 EUR ir jokio pavojaus neatrodytų. Būtent todėl apyvartą reikia stebėti mėnesiniu ritmu.
Antras svarbus niuansas – nuo kada atsiranda prievolė. PVM pradedamas skaičiuoti ne nuo kalendorinių metų pradžios ir ne nuo kito ketvirčio, o nuo ribos viršijimo momento. Praktikoje tai reiškia, kad mokestis apskaičiuojamas nuo to sandorio, kuriuo riba peržengta, ir nuo visų vėlesnių. Ankstesnių dvylikos mėnesių pardavimų perskaičiuoti atgal nereikia – tai dažna klaidinga baimė.
Užtenka vienos lentelės, kurioje kaupiama mėnesio apyvarta ir automatiškai sumuojami paskutiniai dvylika mėnesių. Kai suma priartėja prie maždaug keturių penktadalių ribos, verta iš anksto pasiruošti registracijai – parengti duomenis, peržiūrėti sutartis su klientais ir suplanuoti, kaip pasikeis kainos. Tvarkant apskaitą profesionaliai, šis stebėjimas vyksta savaime.
Kai ribą reikia vertinti kartu su susijusiais asmenimis
Yra situacija, apie kurią sužinoma per vėlai: riba ne visada skaičiuojama vienai įmonei atskirai. Kai tas pats asmuo kontroliuoja kelis juridinius asmenis arba kartu su savo individualia veikla vykdo panašią veiklą per bendriją ar bendrovę, apyvarta gali būti vertinama bendrai. Pridėtinės vertės mokesčio įstatyme numatytos taisyklės, skirtos užkirsti kelią veiklos skaidymui vien tam, kad kiekvienas darinys liktų žemiau ribos.
Tipiniai atvejai, kuriuos matome praktikoje: vienas savininkas turi dvi mažąsias bendrijas, teikiančias iš esmės tą pačią paslaugą tiems patiems klientams; arba fizinis asmuo vykdo individualią veiklą ir tuo pačiu metu ta pati veikla dalimis pereina per jo valdomą bendrovę. Formaliai apyvarta pasiskirsto, tačiau ekonominė esmė nesikeičia. Vertinant tokius atvejus žiūrima į kontrolę, veiklos pobūdį, klientų sutapimą ir tai, ar padalijimas turi savarankišką verslo tikslą.
Tai nereiškia, kad kelios įmonės vienam savininkui yra problema. Visiškai normalu turėti atskiras įmones skirtingoms veikloms, skirtingiems partneriams ar skirtingoms rizikoms atskirti. Problema kyla tada, kai vienintelė matoma padalijimo priežastis yra mokestinė. Jei planuojate steigti antrą įmonę tai pačiai veiklai, klausimą dėl PVM ribos verta įvertinti dar iki įmonės steigimo, o ne po metų.
Dirbtinis apyvartos padalijimas tarp susijusių asmenų vertinamas pagal turinį, o ne pagal formą. Nustačius, kad ribos vengta dirbtinai, PVM gali būti apskaičiuotas atgaline data kartu su delspinigiais. Todėl sprendimą steigti papildomą įmonę verta grįsti realiais verslo argumentais – skirtingais partneriais, veiklos sritimis ar rizikos atskyrimu.
Savanoriška PVM registracija: kada apsimoka, o kada kenkia
Registruotis PVM mokėtoju galima ir neviršijus 45 000 EUR ribos. Savanoriška PVM registracija yra visiškai teisėtas ir dažnas sprendimas, tačiau ji ne visiems naudinga. Logika paprasta: PVM mokėtojo statusas naudingas tada, kai pirkimo PVM galite atskaityti, o pardavimo PVM Jūsų klientui nieko nekainuoja, nes jis pats yra PVM mokėtojas.
Savanoriška registracija dažniausiai apsimoka trimis atvejais. Pirma, kai didžioji dalis klientų yra PVM mokėtojai – jiems kaina su PVM ir be jo yra ta pati, nes mokestį jie atskaito. Antra, kai patys perkate daug prekių ar paslaugų su PVM: įrangą, medžiagas, subrangos darbus, nuomą, kurą, programinę įrangą. Trečia, kai veikla tik pradedama ir numatytos didelės pradinės investicijos – tokiu atveju atskaita gali viršyti mokėtiną sumą.
Priešingas atvejis – kai klientai yra fiziniai asmenys arba smulkios įmonės, kurios PVM neatskaito. Tada mokestis realiai padidina galutinę kainą arba, jei kainos didinti negalite, susimažina Jūsų maržą. Grožio paslaugų, smulkaus remonto, mokymų fiziniams asmenims ar amatų veiklai savanoriška registracija dažniausiai tik prideda administravimo ir sumažina pelną.
- Statyba ir remontas
- Gamyba
- Prekyba su sandėliu
- B2B paslaugos
- Subranga
- Logistika ir IT
- Įrangos įsigijimas
- Patalpų įrengimas
- Transporto priemonės
- Grožio paslaugos
- Mokymai gyventojams
- Smulkus remontas
- Konsultacijos gyventojams
- Individuali kūryba
- Paslaugos be medžiagų
- Sezoniniai projektai
- Papildoma veikla
- Retos vienkartinės paslaugos
Ar apsimoka registruotis – palyginimas pagal klientų tipą
Paprasčiausias būdas priimti sprendimą – pažiūrėti, kas sumoka Jūsų sąskaitas. Žemiau pateikiama praktinė santrauka pagal klientų grupes. Jei klientų struktūra mišri, sprendimą lemia proporcija: kuo didesnė apyvartos dalis tenka PVM mokėtojams, tuo labiau registracija naudinga.
| Klientų tipas | Ar apsimoka | Kodėl |
|---|---|---|
| B2B klientai, PVM mokėtojai | Taip, dažniausiai apsimoka | Klientas PVM atskaito, todėl galutinė kaina jam nesikeičia, o Jūs įgyjate teisę atskaityti pirkimo PVM |
| B2B klientai, ne PVM mokėtojai | Priklauso nuo sąnaudų | Klientui kaina padidėja, todėl nauda atsiranda tik tada, kai pirkimo PVM suma reikšminga |
| B2C fiziniai asmenys | Dažniausiai neapsimoka | Vartotojas mokesčio neatskaito – kaina pabrangsta arba mažėja Jūsų marža |
| Mišrūs klientai | Vertinama pagal proporciją | Skaičiuojama, kokia apyvartos dalis tenka PVM mokėtojams ir kiek sudaro pirkimai su PVM |
| Eksportas už ES ribų | Dažnai apsimoka | Eksportuojamoms prekėms taikomos specialios taisyklės, o pirkimo PVM lieka atskaitomas |
| Klientai kitose ES valstybėse | Praktiškai būtina | Sandoriams su ES apmokestinamaisiais asmenimis PVM mokėtojo kodo reikia nepriklausomai nuo apyvartos |
Klausimą „ar registruotis savanoriškai“ visada verčiu į du paprastesnius: kokia dalis mano klientų PVM atskaito ir kokią dalį mano sąnaudų sudaro pirkimai su PVM. Jei abu atsakymai dideli – registracija naudinga. Jei abu maži – ji tik prideda deklaracijų ir sumažina pelną.
Ką PVM reiškia Jūsų kainai
Tapus PVM mokėtoju, pardavimo kaina išskaidoma į dvi dalis: kainą be mokesčio ir patį mokestį. Daugumai prekių ir paslaugų taikomas standartinis tarifas, o atskiroms prekių ir paslaugų grupėms – lengvatiniai tarifai. Yra ir sandorių, kurie apskritai neapmokestinami arba kuriems taikomas nulinis apmokestinimas, pavyzdžiui, eksportas ir tam tikri tiekimai į kitas ES valstybes. Kuris režimas taikomas konkrečiai Jūsų veiklai, priklauso nuo prekės ar paslaugos pobūdžio, o ne nuo įmonės teisinės formos.
Praktinis klausimas, kurį reikia išspręsti prieš registraciją – ar kainą kelsite, ar mokestį „prisiimsite“ iš savo maržos. Dirbant su verslo klientais, kurie mokestį atskaito, paprastai prie esamos kainos pridedamas PVM ir niekas nenukenčia. Dirbant su gyventojais, kainos kėlimas gali kainuoti dalį klientų, todėl kartais pasirenkama palikti galutinę kainą tokią pačią, o skirtumą padengti marža. Abu sprendimai teisėti, tačiau juos verta priimti sąmoningai ir iš anksto informuoti klientus.
Trečias dalykas – galiojančios sutartys. Jei sutartyje kaina nurodyta be žymos, ar į ją įskaičiuotas PVM, po registracijos kyla ginčų, kas mokestį turi padengti. Todėl sutartyse visada verta rašyti, ar kaina nurodyta su mokesčiu, ar be jo, ir numatyti, kaip kaina keisis pasikeitus mokestiniam statusui.
Šiame straipsnyje sąmoningai nenurodomi konkretūs PVM tarifai ir lengvatų sąlygos, nes jie keičiami keičiantis teisės aktams. Taikytinas tarifas, lengvatų ir neapmokestinamų sandorių sąrašas visada tikslinami konsultacijos metu pagal tuo metu galiojančią teisės aktų redakciją. Pateikta informacija yra bendro pobūdžio ir neatstoja individualios mokestinės konsultacijos.
Pirkimo PVM atskaita: kas atskaitoma, kas ne
Atskaita yra pagrindinė PVM mokėtojo statuso nauda. Bendra taisyklė: atskaityti galima tą pirkimo PVM, kuris susijęs su Jūsų PVM apmokestinama veikla ir pagrįstas tvarkinga PVM sąskaita faktūra. Kiekvienas šios taisyklės elementas svarbus – tiek ryšys su veikla, tiek dokumentas.
| Išlaidų grupė | Ar atskaitoma | Kas svarbu |
|---|---|---|
| Prekės ir žaliavos veiklai | Taip | Reikalinga PVM sąskaita faktūra su Jūsų įmonės rekvizitais |
| Subrangos ir profesinės paslaugos | Taip | Paslauga turi būti susijusi su apmokestinama veikla |
| Patalpų nuoma ir komunalinės paslaugos | Paprastai taip | Jei nuomotojas nuomą apmokestina PVM ir patalpos naudojamos veiklai |
| Ilgalaikis turtas ir įranga | Taip, su tikslinimo prievole | Pakeitus turto naudojimo paskirtį, atskaita tikslinama nustatytą laikotarpį |
| Lengvieji automobiliai ir jų išlaikymas | Ribojama | Taikomi atskiri apribojimai, priklausantys nuo naudojimo pobūdžio |
| Reprezentacinės išlaidos | Ribojama | Atskaitoma tik dalis, atitinkanti teisės aktų sąlygas |
| Asmeninio vartojimo prekės | Ne | Nėra ryšio su apmokestinama veikla |
| Pirkimai iš ne PVM mokėtojų | Nėra ko atskaityti | Sąskaitoje PVM nėra išskirtas |
Atskirai verta paminėti mišrią veiklą. Jei dalis Jūsų pajamų yra apmokestinama PVM, o dalis – ne (pavyzdžiui, tam tikros finansinės, sveikatos priežiūros ar švietimo paslaugos), pirkimo PVM atskaitoma ne visas, o proporcinga dalis. Proporcija skaičiuojama pagal nustatytą metodiką ir metų pabaigoje tikslinama. Tai viena sudėtingiausių apskaitos sričių, kurioje savarankiškai tvarkant apskaitą klaidų pasitaiko dažniausiai.
Ilgalaikio turto niuansas paprastas iš principo, bet skausmingas praktikoje: įsigijus pastatą, įrangą ar transporto priemonę ir atskaičius PVM, turtą privalu naudoti apmokestinamoje veikloje nustatytą laikotarpį. Pakeitus paskirtį, pardavus turtą ar išregistravus įmonę iš PVM mokėtojų anksčiau laiko, dalį anksčiau atskaityto mokesčio tenka grąžinti. Todėl stambius pirkinius verta planuoti kartu su ilgesnės perspektyvos vertinimu.
Atskaita be tvarkingos PVM sąskaitos faktūros nepripažįstama, net jei pirkimas realus, o pinigai pervesti banku. Dažniausios bėdos – sąskaita išrašyta fiziniam asmeniui, o ne įmonei, neteisingas įmonės kodas, trūkstamas tiekėjo PVM kodas arba kasos kvitas vietoje sąskaitos. Dokumentus verta patikrinti gavimo momentu, o ne metų pabaigoje.
Sandoriai su ES įmonėmis ir PVM mokėtojo kodas
Prekyba ir paslaugų mainai su kitų Europos Sąjungos valstybių įmonėmis – dažniausia priežastis, dėl kurios PVM mokėtojo kodo prireikia gerokai anksčiau, nei apyvarta priartėja prie 45 000 EUR. Bendra taisyklė paslaugoms tarp apmokestinamųjų asmenų: mokestis mokamas ten, kur yra pirkėjas. Todėl gaunant paslaugą iš kitos ES valstybės tiekėjo, mokestinė prievolė persikelia pirkėjui – tai vadinama atvirkštiniu apmokestinimu.
Praktiškai tai reiškia, kad net nedidelė Lietuvos įmonė, perkanti reklamos, programinės įrangos prenumeratos ar konsultacijų paslaugas iš kitos ES valstybės tiekėjo, gali turėti prievolę registruotis ir apskaičiuoti PVM nuo tokio įsigijimo. Užsienio tiekėjas sąskaitoje mokesčio neišskiria ir nurodo, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas – tuomet mokestį deklaruoja pirkėjas. Turint teisę į atskaitą, ta pati suma dažnai deklaruojama abiejose pusėse, todėl realiai mokėti nereikia, tačiau prievolė deklaruoti išlieka.
Parduodant prekes ar paslaugas ES verslo klientui, būtina patikrinti jo PVM mokėtojo kodo galiojimą ES mastu ir tą patikrinimą užfiksuoti. Jei paaiškėja, kad kodas negaliojo, atsakomybė už neapskaičiuotą mokestį dažniausiai tenka pardavėjui. Taip pat reikia išsaugoti prekių išgabenimo į kitą valstybę įrodymus – vežimo dokumentus, važtaraščius, pristatymo patvirtinimus.
| Situacija | Kas skaičiuoja PVM | Ką reikia turėti |
|---|---|---|
| Paslauga perkama iš ES tiekėjo | Pirkėjas Lietuvoje | PVM mokėtojo kodas ir deklaravimas, net jei apyvarta maža |
| Paslauga teikiama ES verslo klientui | Klientas savo valstybėje | Patikrintas kliento PVM kodas ir sutartis |
| Prekės tiekiamos ES verslo klientui | Klientas savo valstybėje | Kliento PVM kodas ir prekių išgabenimo įrodymai |
| Prekės perkamos iš ES tiekėjo | Pirkėjas Lietuvoje | Įsigijimo deklaravimas ir dokumentų saugojimas |
| Pardavimas ES gyventojui | Priklauso nuo nuotolinės prekybos taisyklių | Apyvartos pagal valstybes stebėjimas |
Ką PVM mokėtojo statusas keičia kasdienėje veikloje
Registracija nėra vienkartinis veiksmas – tai naujas darbo režimas. Pirmiausia keičiasi sąskaitos faktūros. Jose privalo atsirasti privalomi rekvizitai: dokumento pavadinimas, serija ir numeris, išrašymo data, abiejų šalių pavadinimai, kodai ir PVM mokėtojų kodai, prekių ar paslaugų pavadinimai ir kiekiai, kaina be mokesčio, mokesčio suma ir bendra suma. Trūkstamas rekvizitas gali kainuoti klientui atskaitą, o Jums – nemalonų pokalbį.
Antra, atsiranda privalomi apskaitos registrai: gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrai, kuriuos reikia pildyti tvarkingai ir laiku. Trečia, prasideda reguliarus deklaravimas. PVM deklaracijos teikiamos periodiškai – dažniausiai už kiekvieną mėnesį, o tam tikrais atvejais gali būti taikomas ilgesnis mokestinis laikotarpis. Prie to prisideda atskiros ataskaitos apie sandorius su kitų ES valstybių asmenimis, jei tokių sandorių turite.
Ketvirta ir dažnai nuvertinama pasekmė – apskaitos apimtis ir sąnaudos. PVM mokėtojo apskaita yra darbo imlesnė nei ne PVM mokėtojo: reikia tikrinti kiekvieną dokumentą, sekti terminus ir derinti registrus. Todėl mėnesinis apskaitos mokestis dažniausiai padidėja. Mūsų buhalterinė apskaita mažosioms bendrijoms prasideda nuo 50 EUR per mėnesį, bendrovėms – nuo 70 EUR, viešosioms įstaigoms, asociacijoms ir paramos fondams – nuo 60 EUR; galutinė kaina priklauso nuo dokumentų kiekio ir veiklos sudėtingumo.
Dažna smulkaus verslo klaida – iš klientų surinktą mokestį naudoti kaip apyvartines lėšas, o deklaravimo dieną nerasti pinigų sumokėti. Praktinis sprendimas paprastas: gavus apmokėjimą, mokesčio dalį iš karto perkelti į atskirą sąskaitą. Tai vienas efektyviausių būdų išvengti delspinigių.
PVM mokėtojo statuso privalumai ir trūkumai
PVM mokėtojo statuso privalumai
- Teisė atskaityti pirkimo PVM – realiai sumažėja įrangos, medžiagų, subrangos ir nuomos sąnaudos
- Lygiavertė pozicija dirbant su verslo klientais – stambesni užsakovai dažnai bendradarbiauja tik su PVM mokėtojais
- Galimybė sklandžiai dirbti su ES rinka – PVM mokėtojo kodas būtinas daugumai tarpvalstybinių sandorių
- Nauda investicijų laikotarpiu – perkant ilgalaikį turtą atskaita gali viršyti mokėtiną sumą
- Tvarkingesnė apskaita – griežtesni dokumentų reikalavimai disciplinuoja visą įmonės dokumentų srautą
- Solidesnis įvaizdis viešuosiuose pirkimuose ir derybose su dideliais partneriais
PVM mokėtojo statuso trūkumai
- Didesnė galutinė kaina klientams gyventojams, kurie mokesčio neatskaito
- Nuolatinė deklaravimo prievolė net tais laikotarpiais, kai pardavimų nebuvo
- Didesnės apskaitos sąnaudos – daugiau dokumentų tikrinimo ir derinimo darbo
- Griežti dokumentų reikalavimai – netvarkinga sąskaita reiškia prarastą atskaitą
- Pinigų srautų rizika – mokestį dažnai tenka sumokėti anksčiau, nei klientas apmoka sąskaitą
- Atskaitos tikslinimo prievolės keičiant turto paskirtį ar išsiregistruojant
Kaip vyksta PVM mokėtojo registracija
Pati procedūra nėra sudėtinga, tačiau ji reikalauja tikslumo: prašyme nurodoma veikla, numatoma apyvarta, sandorių pobūdis ir registracijos pagrindas. Nuo šių duomenų priklauso, ar registracija bus atlikta iš karto, ar bus paprašyta papildomų paaiškinimų apie realią veiklą.
PVM mokėtojo registracijos eiga
- 1Situacijos įvertinimas 1 darbo dienaPeržiūrime apyvartą, klientų struktūrą, pirkimus ir sandorius su užsienio partneriais. Nustatome, ar prievolė jau atsirado, ar registracija būtų savanoriška, ir kada ją tikslinga atlikti.
- 2Duomenų ir dokumentų surinkimas 1–2 darbo dienosSurenkame įmonės rekvizitus, veiklos aprašymą, planuojamos apyvartos prognozę, sutarčių pavyzdžius ir informaciją apie patalpas bei darbuotojus.
- 3Prašymo parengimas ir pateikimas Tą pačią dienąParengiame prašymą įregistruoti PVM mokėtoju, nurodydami tikslų registracijos pagrindą ir veiklos duomenis. Prašymas teikiamas elektroniniu būdu.
- 4Papildomų paaiškinimų pateikimas Pagal poreikįJei paprašoma pagrįsti planuojamą veiklą, pateikiame paaiškinimus, sutartis ar kitus veiklos realumą patvirtinančius dokumentus. Šis etapas dažniausiai pasitaiko savanoriškos registracijos atveju.
- 5PVM mokėtojo kodo suteikimas Kelios darbo dienosGavus kodą, jis įrašomas į sąskaitų faktūrų šablonus, sutartis ir apskaitos programą. Nuo šio momento pardavimai apmokestinami.
- 6Apskaitos pertvarkymas Iš karto po registracijosAtnaujiname sąskaitų formas, sukuriame PVM registrus, suderiname deklaravimo kalendorių ir apmokome komandą, kaip tikrinti gaunamus dokumentus.
- 7Pirmoji PVM deklaracija Pirmas mokestinis laikotarpisParengiame ir pateikiame pirmąją deklaraciją, patikriname atskaitos teisingumą ir suderiname mokėjimo terminus.
Ko prireiks PVM registracijai
- Įmonės rekvizitai – pavadinimas, kodas, buveinės adresas, kontaktiniai duomenys
- Vadovo duomenys ir galiojantis elektroninis parašas prašymui pasirašyti
- Faktiškai vykdomos veiklos aprašymas ir naudojami veiklos kodai
- Paskutinių 12 mėnesių apyvartos suvestinė pagal mėnesius
- Planuojamos apyvartos prognozė, jei registracija savanoriška
- Sudarytų ar planuojamų sutarčių pavyzdžiai, pagrindžiantys veiklos realumą
- Duomenys apie patalpas – nuosavos, nuomojamos ar registracijos adreso paslauga
- Informacija apie darbuotojus ir turimą įrangą, jei tai svarbu veiklai pagrįsti
- Duomenys apie sandorius su užsienio partneriais, jei tokių yra ar planuojama
Išregistravimas iš PVM mokėtojų
Išregistravimas iš PVM mokėtojų galimas, ir tai nėra reta procedūra. Dažniausiai jos prireikia, kai apyvarta reikšmingai sumažėja ir nebeviršija ribos, kai keičiasi klientų struktūra iš verslo į gyventojus, kai veikla nutraukiama arba kai įmonė pertvarkoma, reorganizuojama ar pradedamas įmonės likvidavimas. Prašymas išregistruoti teikiamas pačiam mokėtojui, nurodant priežastį.
Yra ir situacijų, kai išregistruojama ne mokėtojo iniciatyva. Taip nutinka, kai ilgą laiką neteikiamos deklaracijos, kai nustatoma, kad įmonė nevykdo realios ekonominės veiklos, kai ji nepasiekiama registracijos adresu arba kai kyla abejonių dėl veiklos realumo. Tokios situacijos nemalonios ne tik dėl paties statuso praradimo – jos apsunkina santykius su partneriais ir bankais, o klientai netenka teisės atskaityti pagal Jūsų sąskaitas.
Svarbiausia išregistravimo pasekmė – atskaitos tikslinimas. Jei turite prekių likučių ar ilgalaikio turto, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, dalį mokesčio gali tekti grąžinti proporcingai likusiam naudojimo laikotarpiui. Todėl prieš teikiant prašymą būtina suskaičiuoti, kiek kainuos pats išsiregistravimas – kartais paaiškėja, kad pigiau statusą išlaikyti dar kelis laikotarpius.
Verta, kai apyvarta stabiliai sumažėjo, klientai daugiausia yra gyventojai, pirkimų su mokesčiu beveik nėra, o įmonė neturi didelio ilgalaikio turto, dėl kurio reikėtų tikslinti atskaitą. Neverta, jei apyvartos sumažėjimas laikinas arba jei planuojate grįžti prie darbo su verslo klientais – pakartotinė registracija reikš naują procedūrą ir naują apskaitos pertvarkymą.
Pavėluotos PVM registracijos pasekmės
Pavėluota registracija yra viena brangiausių smulkaus verslo mokestinių klaidų, ir jos kaina retai matoma iš karto. Prievolė skaičiuoti PVM atsiranda nuo ribos viršijimo momento, o ne nuo tos dienos, kai apie ją sužinote ar kai pateikiate prašymą. Tai reiškia, kad nustačius pavėlavimą, mokestis apskaičiuojamas atgaline data – nuo visų sandorių, sudarytų po ribos peržengimo.
Esminė problema ta, kad tų sandorių metu Jūs mokesčio iš klientų nesurinkote. Sąskaitos buvo išrašytos be jo, klientai apmokėjo sutartas sumas, o dabar mokestį reikia sumokėti iš savo lėšų. Prie to prisideda delspinigiai už laikotarpį nuo prievolės atsiradimo ir galimos baudos. Sumos būna nemalonios būtent todėl, kad kaupiasi tyliai: kuo vėliau pavėlavimas pastebimas, tuo didesnė skola.
Trečia pasekmė – ginčai su klientais. Dalis verslo klientų sutinka priimti patikslintas sąskaitas ir sumokėti mokestį papildomai, ypač jei patys jį atskaito. Tačiau gyventojai ir ne PVM mokėtojai to daryti neprivalo, o sutartyse dažnai nurodyta galutinė kaina. Todėl praktikoje didelė pavėluotai apskaičiuoto mokesčio dalis lieka pačios įmonės sąskaita.
Padėtis blogėja su kiekvienu mėnesiu, todėl geriausia strategija – susitvarkyti savo iniciatyva: suskaičiuoti tikslų ribos viršijimo momentą, įsiregistruoti, patikslinti sąskaitas ir pateikti trūkstamas deklaracijas. Savarankiškai ištaisyta klaida beveik visada kainuoja mažiau nei nustatyta patikrinimo metu.
Dažniausios klaidos, susijusios su PVM registracija
Per aštuonerius veiklos metus matėme, kur klystama dažniausiai. Beveik visos šios klaidos kainuoja pinigus, o beveik visų galima išvengti tvarkingu apyvartos stebėjimu.
| Klaida | Kuo baigiasi | Kaip išvengti |
|---|---|---|
| Riba skaičiuojama kalendoriniais metais | Prievolė pastebima per vėlai, mokestis atgaline data | Kas mėnesį sumuoti paskutinių 12 mėnesių apyvartą |
| Apyvarta stebima tik metų pabaigoje | Praleistas ribos viršijimo mėnuo ir delspinigiai | Įsivesti mėnesinę apyvartos suvestinę apskaitoje |
| Savanoriška registracija be skaičiavimo | Mažesnė marža dirbant su gyventojais | Prieš registraciją įvertinti klientų struktūrą ir pirkimus |
| Netikrinamas ES kliento PVM kodas | Atsakomybė už neapskaičiuotą mokestį tenka pardavėjui | Tikrinti kodo galiojimą ir išsaugoti patikrinimo įrodymą |
| Atskaita pagal netvarkingą dokumentą | Atskaita nepripažįstama, susidaro nepriemoka | Tikrinti sąskaitų rekvizitus gavimo momentu |
| Surinktas mokestis naudojamas apyvartai | Nėra lėšų mokėjimo dieną, kaupiasi delspinigiai | Mokesčio dalį iš karto pervesti į atskirą sąskaitą |
| Veiklos skaidymas tarp susijusių įmonių | Apyvarta vertinama bendrai, mokestis atgaline data | Papildomą įmonę steigti tik turint realų verslo pagrindą |
| Sutartyse nenurodyta, ar kaina su mokesčiu | Ginčai su klientais po registracijos | Sutartyse aiškiai įvardyti kainos sudėtį |
| Išsiregistravimas neįvertinus turto | Netikėtas atskaitos tikslinimas ir grąžintina suma | Prieš prašymą suskaičiuoti likučius ir ilgalaikį turtą |
Kaip padedame su PVM registracija ir apskaita
PVM registracija retai būna savarankiškas klausimas. Dažniausiai ji iškyla kartu su kitais sprendimais: ar pakeisti kainodarą, ar perimti apskaitą iš ankstesnio buhalterio, ar reikia keisti sutarčių formas, o kartais – ar apskritai tinkama įmonės teisinė forma. Todėl į situaciją žiūrime plačiau nei į vieną prašymą.
Jei tik pradedate veiklą, PVM klausimą verta aptarti dar renkantis teisinę formą – tiek MB steigimo, tiek UAB steigimo atveju registracijos taisyklės tos pačios, tačiau skiriasi apskaitos apimtis ir sąnaudos. Įmonės steigimas kainuoja nuo 120 EUR (mokesčiai įskaičiuoti), o nuolatinė buhalterinė apskaita – nuo 50 EUR per mėnesį. Visas paslaugų įkainius rasite kainų puslapyje.
Dažniausiai pas mus kreipiamasi tada, kai riba jau peržengta prieš kelis mėnesius. Tokiu atveju pirmiausia suskaičiuojame tikslų viršijimo momentą ir tvarkomės savo iniciatyva – tai visada pigiau, nei laukti, kol klausimą iškels patikrinimas. Idealiu atveju apie artėjančią ribą klientas sužino likus keliems mėnesiams.
Turite klausimų dėl PVM mokėtojo registracijos ar apskaitos? Skambinkite +370 (608) 37367, rašykite info@vikagna.lt arba užpildykite užklausos formą – atsakysime per 1 darbo dieną. Dirbame nuotoliu visoje Lietuvoje: Vilniuje, Kaune, Klaipėdoje ir mažesniuose miestuose vienodomis sąlygomis.